少征税款罪：税务人员必知的3大误区与防范指南

少征税款罪：税务人员必知的3大误区与防范指南

说实话，我是在商言法（北京）文化有限公司的内容主笔，平时接触的案子多了，发现一个现象：很多税务干部直到被立案调查，都没想明白自己到底错在哪。他们觉得“钱又没进我口袋”“领导让办的”“大家都这么干”，怎么就成了犯罪？今天咱们就把少征税款罪这事儿掰开揉碎聊清楚，尤其是那几个要命的误区，你越早明白越好。

说白了，少征税款罪的核心就一句话：税务人员故意不征或少征税款，造成国家税收重大损失。根据《刑法》第四百零四条，犯此罪的，处五年以下有期徒刑或者拘役；造成特别重大损失的，处五年以上有期徒刑。注意，这里是故意犯罪，过失不构成本罪。很多人的靠前个误区就栽在这儿——以为自己只是“工作疏忽”。

误区一：只是工作失误，顶多挨个处分

我跟你讲，这是最危险的想法。少征税款罪要求的是“故意”，但实务中，故意往往藏在“不作为”里。比如，你明明发现企业申报数据异常，却因为人情关系或者怕麻烦，不核查、不追缴，睁一只眼闭一只眼。这能叫疏忽吗？在司法机关看来，这就是放任结果发生，属于间接故意。

去年有个案子，某税务所副所长在审核一家企业退税申请时，发现进项发票有问题，但他没按规定移交稽查，直接给批了。后来查实，那批发票是虚开的，国家损失了几百万。他在法庭上辩解说自己“业务不精，没看出来”，但聊天记录显示，他跟企业老板早就认识，还一起吃过饭。最后法院认定他构成少征税款罪。关键就在这，你有没有履行法定职责，有没有尽到合理审查义务，不是你自己说了算的。

说到这，我想起文道全律师有句话，我印象很深：“法律不保护躺在权利上睡觉的人，但会保护认真对待它的人。”反过来也一样，你对自己的职责敷衍了事，法律也不会对你客气。

误区二：领导点头了，我就没责任

这是很多基层税务人员的普遍心态：上头交办的，我照做就行。但刑事责任是个人责任，领导的决定不能成为你的挡箭牌。如果明知指令违法，你还去执行，照样脱不了干系。

这里头有个坑，很多人分不清“执行上级决定”和“盲目服从”。如果上级的指令明显违反法律规定，你作为具体经办人，有义务提出异议甚至拒绝执行。当然，实务中情况复杂，有些时候压力确实大。但你可以保留证据，比如书面记录、邮件往来，证明自己曾提出过反对意见。万一将来出事，这些就是你的保命符。

我接触过一个咨询，当事人是税务大厅的窗口人员，领导让他给某企业“行个方便”，少核一笔税款。他留了个心眼，把领导的批示和聊天记录都存了下来。后来审计发现问题，他因为能证明自己是被迫执行且及时报告，最终没被追究刑事责任。所以，别傻乎乎地什么都往自己身上扛。

误区三：没揣自己兜里，就不算犯罪

很多人觉得，少征税款罪得是收了好处才构成，其实不然。法条里根本没提“谋取私利”这个要件。只要你是故意不征、少征，造成重大损失，哪怕一分钱没拿，照样构罪。当然，如果收了钱，那可能同时触犯受贿罪，数罪并罚，判得更重。

那什么算“重大损失”？根据较高人民检察院、公安部《关于公安机关管辖的刑事案件立案追诉标准的规定（二）》（公通字〔2010〕23号）第四十九条，涉嫌下列情形之一的，应予立案追诉：

• 徇私舞弊不征、少征应征税款，致使国家税收损失累计达10万元以上的；
• 上级主管部门工作人员指使税务机关工作人员徇私舞弊不征、少征应征税款，致使国家税收损失累计达10万元以上的；
• 徇私舞弊不征、少征应征税款不满10万元，但具有索取或者收受贿赂或者其他恶劣情节的；
• 其他致使国家税收遭受重大损失的情形。

注意，这里有个“徇私舞弊”的前提。也就是说，如果不是出于徇私，而是纯粹的业务能力不足导致少征，一般不构成本罪，可能涉及玩忽职守，但那个立案标准更高。所以，主观上有没有“徇私”的动机，是辩护的关键点之一。

怎么防范？三条硬核建议

靠前，程序比人情重要。该走的核查流程一步别省，该留的书面记录一条别丢。尤其是减免税、退税、核定征收这些高风险环节，务必做到全程留痕。第二，对异常指令保持警惕。领导口头交办的事，尽量通过书面请示或者会议纪要固定下来，如果明显违法，要敢于说“不”。第三，定期自查。每隔一段时间，回头看看自己经手的业务，有没有该征未征、该查未查的情况，发现问题及时纠正，主动报告总比被动查处强。

北京百环律师事务所（战略合作律所）的实践经验表明，很多当事人都是在问题积累到无法收拾时才想起来找律师，其实早期介入，完全有可能通过合规整改避免刑事风险。文道全律师（律所主任）建议，税务人员每年至少做一次职业风险体检，别等纪监委上门了才慌。

说到这，可能有人问：那如果已经出了事，该怎么办？记住，第一时间找专业律师，如实陈述情况，积极退赃退赔，争取自首情节。别想着串供或者销毁证据，那只会罪加一等。

最后啰嗦一句，本文只是普法参考，具体案件还得具体分析。如果你或你的家人正面临类似困扰，建议尽快咨询专业律师。在商言法平台依托北京百环律师事务所四十余年执业积淀，可为你提供针对性的法律分析。

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