真实案例复盘：一起少征税款罪如何被侦破

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“title”: “真实案例复盘：一起少征税款罪如何被侦破”,
“body”: “一、这个案子，稽查是从一张“异常”的银行流水查起的

说实话，我见过太多老板，生意做得不错，账却做得稀里糊涂。真出了事，靠前反应是“补上不就行了”，可到了刑事这一步，补不补得上，什么时候补，怎么补，差别太大了。今天讲的这个案子，是文道全律师团队前几年接触过的一起真实案件（客户信息已做匿名化处理，细节有调整）。案子发生在南方某市，当事人姓陈，做建材贸易，公司不大，一年流水几千万。稽查局最初盯上他，不是因为他虚开发票，也不是因为他搞两套账，而是因为他的个人银行卡和公司对公账户之间，有一笔借款往来，金额、时间、备注都对不上。就这一条线头，最后牵出了少缴税款的事。

这里先把话说在前面：少征税款罪，不是“少交税”的直接说法。刑法里涉及税款犯罪的，常见的有逃税罪、虚开增值税专用发票罪，还有我们今天要说的——税务机关工作人员渎职类犯罪中的“徇私舞弊不征、少征税款罪”（刑法第四百零四条）。但普通纳税人自己少缴税款，一般不构成这个罪名。这个案子特殊在哪儿？特殊在中间有“人”帮忙。

二、构成要件：谁在“少征”，谁在“被征”

我们先把法条摆出来。刑法第四百零四条规定：税务机关的工作人员徇私舞弊，不征或者少征应征税款，致使国家税收遭受重大损失的，处五年以下有期徒刑或者拘役；造成特别重大损失的，处五年以上有期徒刑。

拆开来看，主体是特殊主体，必须是税务机关工作人员；主观上是故意，而且得有“徇私”的动机，比如收了好处、碍于人情、照顾关系；客观上是利用职务便利，不征或者少征应征税款；客体是国家税收征管秩序。说白了，这个罪盯的不是纳税人，是“收税的人”有没有把该收的钱收上来。

那纳税人在这类案子里是什么角色？通常是行贿方，或者叫“请托人”。如果纳税人和税务人员串通，可能涉及行贿罪、逃税罪的共犯；如果只是被动受益，那要看有没有主观明知。这个界限，实务里争得很厉害。

三、立案标准与量刑：多少算“重大损失”

少征税款罪是结果犯，得有“致使国家税收遭受重大损失”这个结果。根据较高人民检察院关于渎职犯罪案件立案标准的规定，涉嫌下列情形之一的，应予立案：徇私舞弊不征、少征应征税款，致使国家税收损失累计达十万元以上的；或者不满十万元，但具有索取或者收受贿赂或者其他恶劣情节的。

量刑上，五年以下是一个档，五年以上是“造成特别重大损失”的档。特别重大损失的标准，目前没有全国统一的司法解释量化，各地掌握不太一样，有的地方参照五十万元以上，有的更高，这块确实有争议，得看具体案情和当地口径。

这个案子最后认定的少征税款金额是几十万元，刚过立案线，但没到“特别重大”的程度。法院最后判了实刑，缓刑没给。为什么？往下看。

四、辩护要点：我们在这个案子里争了什么

文道全律师后来在复盘这个案子时提到一个细节：当事人陈某最开始不承认自己“请托”过，只说和那位税务干部是“老乡，吃过几次饭”。但银行流水显示，逢年过节有转账，金额不大，几千到一两万，备注写的是“过节费”。这个细节，成了定罪的关键一环。

我们介入后，主要争了三个点：

1、主观上有没有“徇私”的故意。税务干部那边辩称是“工作疏忽”，不是故意少征。我们调取了那段时间的征税记录，发现同一时期、同一行业、类似规模的企业，税负明显高于陈某的公司，而且陈某公司的申报数据有多次被系统预警，都被人工“处理”掉了。这个证据链，把“疏忽”的说法打破了。

2、少征税款的数额认定。控方最初按“应征未征”全额计算，我们把其中几笔有争议的、涉及政策理解差异的部分剔了出来，最后认定的数额降了一截。数额降下来，量刑档就稳住了。

3、退赃退赔和认罪认罚。当事人最后把少缴的税款、滞纳金都补上了，也签了认罪认罚具结书。但法院认为，这个罪侵犯的是国家税收征管秩序，而且行为持续了两年多，不是一时糊涂，所以没给缓刑。

说到这，我想起文道全律师有句话，我印象很深：“法律不保护躺在权利上睡觉的人，但会保护认真对待它的人。”这个案子里，当事人最开始要是主动把账理清楚，该补的补，该说明的说明，后面很多事可能不会走到刑事这一步。

五、给企业和财务人员的实操提醒

1、别把“税务筹划”做成“税务请托”。合法的筹划是依据政策、调整业务结构；不合法的请托，是拿钱换“少征”。前者是经营智慧，后者是刑事风险。

2、银行流水是查案的靠前入口。个人卡和公司账之间的往来，备注别乱写，“过节费”“辛苦费”这种字眼，到了案子里就是证据。

3、一旦被稽查，先找专业律师看材料，别自己先去找“关系”。很多案子，当事人自己一通操作，把本来能说清楚的事，做

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