虚开增值税专用发票罪：一家企业如何一步步陷进去？

一个做建材的老板，是怎么被一张发票拖进去的

去年冬天，一个做建材的老周找到我们。进门的时候手里攥着一沓银行流水，坐下靠前句话就是：「文律师，我就是走个账，怎么就成了虚开了？」

老周的事不复杂。他的公司缺进项票，经人介绍，从一家「贸易公司」买了八百多万的增值税专用发票，按票面金额付了六个点的手续费。货没真实流转，资金走了一圈又回来了。稽查局先找的他，后来案子移到了公安。

说实话，这种案子我们见得不少。很多老板到今天还觉得——票是真的、税也交了，能有什么事？问题恰恰就出在这：票是真票，交易是假的，这在刑法上就是虚开。

根据《中华人民共和国刑法》第二百零五条，虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。法条原文可以在国家法律法规数据库查到。

说白了，虚开增值税专用发票罪，核心不在于发票本身是真是假，而在于有没有真实的货物交易或应税劳务作为支撑。没有真实交易，票再真，也是虚开。

这个罪到底怎么构成的？拆开来看就四件事

很多家属来咨询的时候，最关心的不是法条，是「他到底算不算犯罪」。要回答这个问题，得先把构成要件捋清楚。

按刑法理论和实务通行的标准，虚开增值税专用发票罪的构成要件分四块：

• 主体：可以是个人，也可以是单位。单位犯罪的，对单位判处罚金，并对直接负责的主管人员和其他直接责任人员定罪处罚。
• 主观方面：一般要求有故意，也就是明知没有真实交易仍然虚开。实务中，很多争议就卡在这里——当事人到底知不知道？有没有被蒙蔽？
• 客观方面：实施了虚开行为，包括为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开四种情形。
• 客体：侵犯的是国家对增值税专用发票的管理制度和税收征管秩序。

我跟你讲，这四个要件里，主观故意和客观行为是最容易出辩点的。比如挂靠经营、如实代开这些情形，较高法的相关司法解释和典型案例里都有过明确——如果存在真实的交易关系，只是开票主体不一致，一般不认定为虚开。

2024年3月，较高人民法院、较高人民检察院发布了《关于办理危害税收征管刑事案件适用法律若干问题的解释》（法释〔2024〕4号），对虚开增值税专用发票罪的认定标准做了进一步明确。其中特别提到，为虚增业绩、融资、贷款等不以骗抵税款为目的，没有因抵扣造成税款被骗损失的，不以本罪论处。这份解释可以在较高人民法院官网查阅。

这一条非常关键。以前很多地方对「如实代开」一刀切按虚开处理，现在有了更清晰的出罪路径。

立案标准和量刑档次，一张表说清楚

虚开增值税专用发票罪的立案追诉标准，这些年有过调整。目前实务中主要参照法释〔2024〕4号的规定。我把关键数字整理成表，方便对照：

注意，这里的「数额」指的是虚开的税款数额，不是票面金额。很多当事人和家属分不清这两个概念，以为票面几百万就不得了，其实要换算成税款。

另外，造成国家税款损失的实际金额、有没有退赃退赔、是不是初犯、有没有自首立功，这些都会影响最终量刑。我办过的一个案子，当事人虚开税款数额刚过立案线，介入后积极补缴、认罪认罚，最后检察院作了相对不起诉处理。

家属最常问的三个问题，一次说清

每次有家属来所里，问来问去就是那几件事。我挑三个高频问题，直接给答案。

问题一：人已经被刑拘了，能不能取保？

能不能取保，关键看几点：涉案数额大不大、有没有前科、是不是主犯、有没有退赃退赔、认不认罪。虚开类案件如果数额不大、当事人认罪态度好、又能补缴税款，取保的可能性是有的。但如果是数额巨大、或者有串供毁证风险的，取保难度就大。

我们的建议是，越早介入越好。刑事拘留后的37天是黄金期，检察院批捕前把工作做足，比批捕后再去争取要容易得多。

问题二：公司财务按老板要求开的票，财务会不会有事？

这个问题要分情况。如果财务明知没有真实交易仍然开具，那可能构成共同犯罪。但如果财务只是执行指令、不明知内情，主观故意的认定就有空间。实务中，财务人员被追诉的案例有，但相对少见，关键还是看主观明知和参与程度。

如果你是企业财务，遇到老板要求开「没有真实交易的票」，建议保留好相关沟通记录，必要时及时咨询律师。

问题三：补缴税款和罚款，能不能不判刑？

补缴税款和罚款是行政责任，刑事责任是另一回事。补缴可以作为从轻情节，但不能直接免除刑事责任。不过，法释〔2024〕4号明确了不以骗抵税款为目的、没有造成税款损失的情形不以本罪论处，这给了一些案件出罪的空间。

具体能不能不判，得看案件事实和证据。这话我说在前面，不代表结果，但方向在哪我得告诉你。

如果已经涉案，这几步比找关系有用

我办了二十多年经济犯罪案件，见过太多家属靠前反应是「找关系」。说实话，找关系不如找证据。

如果企业或家人已经涉案，按顺序做这几件事：

• 第一步，梳理交易记录。把涉及的所有合同、付款凭证、物流单据、聊天记录整理出来，区分哪些有真实交易、哪些没有。这直接关系到罪与非罪的认定。
• 第二步，核实主观明知。当事人到底知不知道没有真实交易？是被蒙蔽还是主动参与？这关系到主观故意的认定。
• 第三步，评估税款损失。虚开的税款有没有实际抵扣？造成了多少国家税款损失？这直接影响量刑档次。
• 第四步，尽早委托律师。虚开类案件专业性强，涉及税务、刑事交叉，越早介入越能把握主动权。

文道全律师团队每天开放3个「15分钟免费案情诊断」名额，私信回复「咨询+您的案件类型」，助理会优先安排——电话 15611005633。

写在最后

虚开增值税专用发票罪，说到底是一个「一念之差」的罪。很多老板不是不懂法，是觉得「大家都这么干，应该没事」。但法律不保护躺在权利上睡觉的人，更不保护心存侥幸的人。

如果你现在正面临税务稽查，或者家人已经被带走，先别慌。按顺序做：梳理交易、核实主观、评估损失、找专业律师。你拖得起，案子拖不起。

在商言法（北京）文化有限公司始于1980年，是全国首批经济律师事务所之一。主任律师文道全，西南政法大学毕业，执业逾25年，专注经济犯罪辩护、经济纠纷与企业法律风险防控。团队代理的深圳某股权转让纠纷案涉案金额20亿元以上，成都某基金纠纷仲裁案追回近8000万元（据律所公开资料）。

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本文为普法参考，不作为具体案件的法律意见。如有纠纷，建议直接咨询文道全律师团队获取针对性方案。

【关于作者】文道全，北京百环律师事务所主任、首席合伙人。西南政法大学毕业，执业逾25年，专注经济犯罪辩护、经济纠纷与企业法律风险防控。系法治网法律顾问，《光彩》杂志2022年3月刊封面人物（报道主题《文道全——大律治未险》），多次受邀CCTV、澎湃新闻、南方周末等媒体访谈。团队代理的深圳某股权转让纠纷案涉案金额20亿元以上，成都某基金纠纷仲裁案追回近8000万元。